返回列表 回复 发帖

多数上市公司内控仍是“救火式”管理


在沪深两市被调查企业中,约88.24%的上市公司提高了对内部控制和风险管理的重视程度,约58.82%的上市公司为应对金融危机而指定了专门部门来落实风险管理和内部控制工作。  
  这是德勤最新调查报告《中国上市公司内部控制调查分析报告(2009)》的数据显示。 同时,这也是德勤连续第三年推出此种报告。

  “在一定程度上可以说,金融危机发生之后,大部分企业能有针对性地加强内控管理。 ”德勤中国企业风险管理服务全国主管合伙人刘伟杰告诉《中国会计报》记者。

  内控尚没有形成一种常态

  值得注意的是,该报告显示,仅有23.53%的被调查企业将内控工作的重点从书面制度转变为落地实施,并加强了监督管理。 同样数量的企业增加了内控检查的频率,仅约17.65%的企业落实了内控考核工作。

  “内控实施效果的监督工作没有得到足够的重视。 ”刘伟杰表示,这在一定程度上表明企业的内控建设更多的是一种“救火式”管理,内控工作还处于一种刚刚建立并初步实施的阶段,并没有形成一种常态。

  这似乎有点让人疑惑不解。 因为该调查显示,100%的被访者认为,加强内控有助于企业防范风险。 这表明企业管理层已经达成一种共识:内部控制是防范企业风险的有效手段。

  但有一点确实存在争议。 仅有29.41%的被调查企业认为,加强内控有助于企业监控并降低成本和费用,而还有一些被访者则表示,实施内控在一定程度上增加了企业员工的工作量,但并未收到提升效率的作用,反而是提高了成本和费用。

  对此,德勤华北区企业风险管理服务主管合伙人赵善强解释说,有些企业的管理层对于内控作用的认识并不全面。 健全而有效的内控,应该是无缝嵌入企业的生产、营销、财务等各部门各环节工作中的,并有助于提高经营效率,能在一定程度上杜绝浪费、贪污等行为,避免企业资产流失,为企业节约成本费用。

  “企业不能为了内控而内控。 ”刘伟杰建议,企业的高层领导可以参加一些专业的培训,从源头上正确认识内控的实质和作用,以对本单位的内部控制工作进行正确的监督和指导。

  动力来自哪里

  除非有法规强制性要求,建立、完善内控体系的推动力应该来源于企业本身。 某市国税局负责稽查的王大祥认为,如果追根溯源的话,内控的初始压力来自于企业的所有者,如投资者、股东。 而从我国的企业现状来看,企业所有者与经营者完全分离的较少,因此,内控的动力多来自于企业的控制者。

  针对上述观点,信永中和会计师事务所合伙人郭晋龙深有感触,他很关注公司治理结构,如果股东会、董事会、总经理这一条线没有理顺的话,内控的基础就会不扎实,或者说内控将根本无法进行下去。

  上述调查也表明,上市公司内控实施还存在一定盲目性。 为应对目前的经济环境,同时满足监管机构的监管要求,大部分企业采取了各种措施,包括引入外部机构协助建设内控,但仅有5.88%的企业拟组织内控负责高管参加专业培训。 显然,他们忽视了管理层对内控的认识。

  另外,企业要根据自身的情况来确定内控的目标。 刘伟杰告诉记者:“如果你只想满足合规,你就将内控作为合规性建设工作。 如果你想通过内控来防范风险、保障经营,你就要用更高的标准来要求自己。 ”

  他进一步阐释了自己的看法:企业经营就象大海中捕鱼作业,风平浪静时,所有企业均能够正常运营,但风暴来临的时候,那些控制有效的企业就能够抵抗得住,可以继续运营,而内控不完善的企业,就会发生各种险情,最严重的将导致破产。

因此,应该强调建设以风险为导向的内控。 这一点在本次调查中也被几乎所有的被调查者承认。


  谁将输在起跑线上

  这次调查还有一个可喜的发现,在2008年年报披露了内控评价报告的353家上交所上市公司中,有27%的企业是自觉披露的。 但是,有26.67%的企业承认自已在编制报告前并未对自身的内控进行全面自查并保存检查的证据或工作底稿,仅有部分企业聘请了独立会计师对内控进行审计并披露审计报告;调查还显示,企业内控评价的客观性存在很大问题,约64.71%的企业的内控有效性评价由内部审计部门牵头,而35.29%的企业则分别由董办、财务部或其他部门负责。

  “可以说,一些企业还在起点观望。 ”德勤北京企业风险管理服务合伙人谢安表示,尽管有消息称企业满足内部控制法定要求的时间将被推迟,但对于企业而言,仍应紧抓机遇,切实提升自己的内控水平,以免在正式实施的时候陷入被动的局面。

  众所周知,著名的美国萨班斯法在起初实施时也先后出现了5次延后,但这种延后不是一刀切式的,而是分层次的,一些美国本土的大企业在实施上并未出现延后。 “即使有些在实施上允许延后的在美企业,他们其实也一直在动。 ”赵善强表示。

  应该来说,中国的《企业内部控制基本规范》及其相关指引对企业的内控体系建设提出了更高的要求。 如果中国企业还在起跑线上观望,或者说跑出了起跑线但仍盲目地看不到终点,其后果将是非常糟糕的。

  “我们希望中国企业可以在更高的起点上去做内控,并使内控与企业的经营发展紧密结合起来。 要早点行动起来。 千万不要输在起跑线上。 ”刘伟杰最后说。

上海财经大学ACCA培训 www.acca-acca.cn
返回列表